各二级单位、全体师生：

根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第 826 号）以及财政部、税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告（财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号）的相关规定，自 2026 年 11 月 1 日起，学校向境内自然人发放劳务费用时，对符合规定的应税交易需依法代扣代缴增值税及附加税费。相关通知如下：

一、学校需代扣代缴劳务费、增值税及附加税费。

（一）依据

根据《财政部、税务总局关于发布 〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉 的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号）第一条规定境内自然人（以下简称自然人）提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位（即学校）为扣缴义务人，按照本办法规定代扣代缴增值税。

（二）扣缴适用范围

本次代扣代缴增值税范围仅限境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务七类应税交易，常见包括专家讲座费、专家咨询费、项目评审费、设计服务、培训课时费、软件开发及维护费、节目编排费等。详情见附件1。

（三）税率

1.增值税税率：法定基础征收率：3%。现行优惠（2026.1.1—2027.12.31）按 1%征收（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）。

2.附加税率：以实际扣缴的增值税为计征依据，财政部税务总局公告2023年第12号，小规模纳税人等“六税两费”减半征收，执行至2027年12月 31日，城建税（市区7%、县镇5%、其他1%）+ 教育费附加3% + 地方教育附加2%；符合条件可减半，即缴纳增值税额的6%。

二、劳务报酬所得税代扣代缴继续执行

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定学校需继续履行劳务报酬所得税的代扣代缴义务，劳务报酬所得税率如下：

减除费用规则

1. 不含税收入 ≤4000，减除 800元。应纳税所得额 = 收入 − 800

2. 不含税收入 ＞4000，减除 20%。应纳税所得额 = 收入 × (1−20%)

三、计算方法

（一）增值税起征标准：按次（日）不含税销售额1000 元。同一自然人当日多次在我校取得同类劳务报酬，按当日合计金额合并判断；不含税销售额＜1000 元，免征增值税，但学校仍需按规定完成扣缴申报；≥1000 元，全额代扣增值税及附加税费。

（二）计算公式： 不含税销售额＝含税劳务总额 ÷（1＋征收率） 应扣缴增值税＝不含税销售额 × 征收率 增值税现行减按1%征收（优惠期限按财税文件执行）；代扣增值税同时同步代扣城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费，附加税费按现行普惠减免政策执行。

（三）例外情形：自然人在提交报销资料时，已自行开具对应业务增值税发票且完税的，学校不再重复代扣增值税及附加税费。

案例 1：校外专家来校讲课（教育服务）含税劳务费 3000 元（≥起征点，需要代扣增值税、附加、个税）

1.不含税销售额 = 3000 ÷ (1+1%) = 2970.30 元＞1000，征税。

2.增值税 = 2970.30 × 1% = 29.70 元

3.附加税费 = 29.70 × 6% = 1.78 元

4.增值税 + 附加合计 = 29.70+1.78 = 31.48 元

5.个税计税收入 = 不含税销售额  = 3000-29.7= 2970.3 元 收入＜4000，减除 800 预扣预缴应纳税所得额 = 2970.3 − 800 = 2170.3 元 个税 = 2170.3 × 20% = 434.06 元

6、合计扣税：31.48 + 434.06 = 465.54 元

7.自然人实际到手：3000 − 465.54 = 2534.46 元

案例 2：含税劳务费 900 元（不含税＜1000，免征增值税及附加，但仍要做扣缴申报，只扣个税）

1.不含税销售额 = 900÷（1+1%）=891.09 元＜1000，增值税 0、附加 0

2.个税计税收入 = 891.09 元，收入＜4000，减除 800 预扣预缴应纳税所得额 = 891.09− 800 = 91.09 元 个税 = 91.09 × 20% = 18.22 元

3.扣税合计：18.22 元

4.自然人实际到手：900−18.22=881.78 元

案例 3：大额含税劳务费 25000 元（设计服务，含税）

1.不含税销售额 = 25000÷（1+1%）=24752.48 元＞1000，征税。

2.增值税 = 24752.48×1%=247.52 元

3.附加 = 247.52×6%=14.85 元

4.增值税 + 附加 = 262.37 元

5.个税计税收入 = 24752.48，收入＞4000，减除 20%：24737.63×(1−20%)=19801.98 元个税 = 19801.980×20%=3960.40 元

6.合计扣税 = 262.37+3960.40=4222.77 元

6.自然人实际到手 = 25000−4222.77=20777.23 元

案例 4：同一自然人同一天两笔劳务费（合并判断起征点，28 号公告要求按日合并）

同一天，上午评审费 600，下午讲课费 500，合计含税 1100 元 合并含税总额 = 1100 不含税合计 = 1100÷1.01=1089.11＞1000，需要征税，后续计算同上。

三、酬金报销提示

（一）学校财务平台将于2026年11月1日起进行升级，届时将暂停酬金报销业务预约，后续将于平台升级完成后开放，操作指南另行发布。

（二）11 月 1 日前发生并完成报销单报送事项的劳务，按原有政策执行。

2026 年 11 月 1 日之后递交报销单支付、归属上述七类应税服务的，按新规报销时需选择对应服务类型填制报销单，详细分类见附件1.

咨询渠道

政策及报销业务咨询：   计划财务处核算管理科 邹琪

联系电话：0831-3545066、15183136083  

                                           计划财务处

                                         2026年10月30日